Regesto a
Art. 16 LIFD; momento dell'imposizione dei crediti non esigibili.
I crediti comportano in principio un incremento della sostanza del creditore al momento della loro acquisizione e sono in linea principio imponibili in quel momento (cosiddetto "Soll-Methode"). L'imposizione presuppone tuttavia che il creditore acquisisca una pretesa certa di cui possa effettivamente disporre e che l'adempimento del credito non appaia incerto. I crediti non esigibili non conferiscono ancora in linea di principio al creditore un diritto certo in quanto non sono esecutivi. L'adempimento di un credito è in particolare incerto quando il debitore è insolvente o non è disponibile a pagare (consid. 4). Nel caso di crediti il cui adempimento è considerato incerto al momento della scadenza a causa della non disponibilità del debitore a pagare, l'imposizione avviene in principio solo al momento dell'adempimento (cosiddetto "Ist-Methode"; consid. 5).
Regesto b
Art. 15, 17 e 21 CDI CH-AE; art. 31 CV; imposizione delle indennità uniche in caso di scioglimento dei rapporti di lavoro; valore del commentario al Modello di convenzione OCSE per l'interpretazione delle CDI; precisazione della giurisprudenza.
Funzione e valore del commentario al Modello di convenzione OCSE nel contesto degli art. 31 seg. CV (riassunto della giurisprudenza e della dottrina; consid. 7). I redditi percepiti dagli sportivi per la mancata partecipazione a una competizione (nella fattispecie: indennità per un giocatore di calcio a causa della disdetta anticipata del contratto) non rientrano nell'art. 17 cpv. 1 CDI CH-AE (consid. 8). Se il commentario al Modello di convenzione OCSE viene modificato dopo la conclusione di una CDI, la versione attuale del commentario può essere presa in considerazione nell'interpretazione della convenzione in modo analogo ad altri contributi di dottrina o a sentenze. Tuttavia, non costituisce un importante mezzo di interpretazione secondo l'art. 31 CV, che potrebbe determinare il significato ordinario o particolare di una norma contrattuale (precisazione della giurisprudenza; consid. 9). Contrariamente alla modifica del commentario dell'art. 15 del Modello di convenzione OCSE del 15 luglio 2014, l'art. 15 cpv. 1 CDI CH-AE non attribuisce un diritto di imposizione allo Stato in cui viene svolta l'attività lavorativa, quando un'indennità di fine rapporto non compensa effettivamente il lavoro svolto in quello Stato, anche se essa trova origine in un precedente rapporto di lavoro (conferma della DTF 143 II 257; consid. 10).